Правовое регулирование специальных налоговых режимов

Современное право » Правовое регулирование специальных налоговых режимов

Малое предпринимательство занимает особое место в экономической системе любой страны, не только обеспечивает рост занятости и снижение социальной напряженности, но и является важнейшим фактором обеспечения устойчивости и инновационного характера экономического роста. Развитие малого бизнеса повышает гибкость и адаптивность экономики, обеспечивает основу для формирования массового среднего класса.

Развитие малого бизнеса в Российской Федерации обусловлено многими факторами, в том числе законодательно установленной возможностью ведения учета и отчетности в упрощенной форме, применением более простой системы налогообложения, то есть использованием специальных налоговых режимов.

Осуществляемые в нашей стране экономические реформы при всей их непоследовательности и противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства.

Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом РФ порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных кодексом случаях.

Следует отметить, что система налогов и сборов Российской Федерации включает в себя три уровня, что объясняется особенностью федеративного устройства государства.

В процессе совершенствования налоговой системы РФ в 2001-м году были упорядочены и включены в Налоговый Кодекс ряд налогов, прописанных ранее отдельными законами для субъектов малого предпринимательства. Статья 18 Налогового Кодекса РФ определяет их как специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Налогового Кодекса РФ.

В Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся:

cистема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ введена в действие 1 января 2003 г);

упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК РФ введена в действие с 1 января 2003 г.);

система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ введена в действие с 1 января 2003 г.);

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ введена в действие с 10 июня 2003 г.)

Для каждого налогового режима установлены свои критерии, ограничения и запреты при применении или переходе на данную систему налогообложения.

Цель исследования - рассмотреть правовое регулирование специальных налоговых режимов.

Задачи исследования:

- определить понятие и содержание налогового режима;

- выделить особенности отдельных налоговых режимов;

- выявить проблемы применения налоговых режимов.

Уровень развития малого предпринимательства в России сохраняется без существенных изменений с середины 1990-х годов. Вследствие этого не используются значительные потенциальные возможности для роста производства товаров и услуг, занятости и доходов населения, не вовлекаются в экономический оборот имеющиеся значительные ресурсы.

Наиболее важной проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса в РФ, является несовершенство налогового законодательства. В последнее десятилетие у нас много говорится об исключительной важности малого бизнеса для развития экономики, формирования «среднего класса», обеспечения политической и социальной стабильности в обществе. В эти же годы принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Однако даже невооруженным глазом видно, что, несмотря на все это жить представителям малого бизнеса в России легче не стало. И самая главная причина этому - непосильные налоги.

Принимая во внимания интересы государства и предпринимателей, определим теперь те критерии, которые позволяют судить об эффективности налоговой системы. Они таковы:

простота (налог должен уметь рассчитать и уплатить сам предприниматель) и незаметность (лучший налог тот, которого не замечают);

стабильность и устойчивость (предприниматель не может сам отслеживать изменения в законодательстве);

синергизм - налоги должны дополнять друг друга для достижения продуктивного сосуществования;

учет не только фискального, но и прочих интересов государства.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются отношения, возникающие при применении налоговых режимов.

Все недостатки существующей налоговой системы которые можно свести к трем основным:

Сложность и запутанность. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогам.

Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступают нормы налогового права Российской Федерации, регулирующие отношения по профессиональной подготовке, а также опубликованные научные работы по теме исследования.

Методология исследования. Методологической основой выпускной квалификационной работы предполагающий объективность и всесторонность познания исследуемых явлений. Также использовались формально-юридический методы и специальные методы исследования: комплексный, системный.

Теоретическая основа исследования составили международно-правовые источники; Налоговый кодекс РФ, другие федеральные законы и нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы налогового права, а также работы Н.А. Клюкина, Ю.А. Крохина и др. Для наиболее полного уяснения сущности многих правовых явлений были использованы также практические пособия для главного бухгалтера организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. По подготовке годового отчета для предоставления в налоговую инспекцию и территориальные ПФР и ФСС, практическое пособие по единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единого сельскохозяйственного налога и т.д.

Полезно знать:

Психологические аспекты воздействия
Что влияет на решение избирателя? Мотивирует ли он свой выбор того или иного кандидата (политическую силу) личными интересами или основывает свое решение на более широком осмыслении политической ситуации в целом? Говоря другими словами, выбирает ли человек конкретного кандидата, потому что он обеща ...

Правовое время
Фактор времени играет важную роль в развитии социальных и соответственно правовых систем. Он получает свое выражение: - в длительности существования предметов, процессов, в продолжительности изменения и развития отдельных сторон, фаз, ступеней; - в порядке следования, в смене состояний, в известной ...

Африканская комиссия и Африканский суд по правам человека
Основой региональной системы защиты прав человека на Африканском континенте служит разработанная и принятая в рамках Организации Африканского Единства Африканская Хартия прав человека и прав народов, цель, которой - содействие развитию уважения прав человека и их защита на африканском континенте. Х ...

Принципы международного права

Принципы международного права

Особенностью системы современного международного права является наличие в ней комплекса основных принципов, обладающих высшей политической, моральной и юридической силой. Основные принципы международного права - это нормы международного права, которые в его системе занимают особое место вследствие присущих им особенностей.

Меню сайта

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.restofunt.ru