Применение специальных налоговых режимов на практике

Современное право » Правовое регулирование специальных налоговых режимов » Применение специальных налоговых режимов на практике

Страница 1

Упрощенная система налогообложения – один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п.2 ст.18 НК РФ). Она ориентирован на малый бизнес и нацелена на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

«Упрощёнка» применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Об этом говорится в п.1 ст.346.11 НК РФ.

Однако на практике УСН совмещается только с ЕНВД.

Одновременно можно применять только УСН и ЕНВД, но по разным видам деятельности. ЕНВД необходимо уплачивать по услугам, которые в установленном порядке переведены на данный спецрежим (п.2 ст.346.26 НК РФ). По остальным видам деятельности плательщики вправе применять УСН. Основание – п.4 ст.346.12, п.1 абз.2 п.7 ст.346.26 НК РФ, так же соответствующие разъяснения дает и ФНС России (Письмо от 02.12.2009 г. № ШС-22-3/906@).

При совмещении УСН и ЕВНД необходимо вести раздельный учет (п.7 ст.346.26 НК РФ).

Если налогоплательщик совмещает ЕНВД и деятельность, облагаемую налогом при УСН (либо единым сельскохозяйственным налогом - ЕСХН), то необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п.8 ст.346.18 и п.10 ст.346.6 НК РФ). Помимо раздельного учета доходов и расходов организациям также следует организовать раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам. Это необходимо, чтобы правильно учесть при расчете УСН и ЕНВД долю страховых взносов на обязательное социальное страхование, приходящуюся на тот или другой вид деятельности.

Однако стоит иметь в виду, что к доходам, учитываемым по «вмененной» деятельности, относятся не только выручка от реализации, но и иные поступления, непосредственно связанные с такой деятельностью. На это указывает Минфин России в отношении доходов (премий, скидок, бонусов и т.п.), получаемых за выполнение определенных условий поставщиков по договорам, заключенным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (Письмо от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22, от 28.01.2010 № 03-11-6/3/11). Причем сделать это можно тогда, когда полученный доход можно отнести к «вмененному» виду деятельности.

Когда налогоплательщик осуществляет, например, оптовую (УСН) и розничную торговлю (ЕНВД), доход в виде премий (скидки, бонуса) от поставщиков можно признать частью дохода, облагаемого ЕНВД, на основании раздельного учета (Письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22).

В качестве доходов, учитывающих в отношении пропорций, наиболее правильно брать выручку от реализации, полученную в рамках каждого вида деятельности. Внереализационные доходы (ст. 250НК РФ) и доходы, указанные в ст.251 НК РФ, в пропорции не участвуют. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/2-271 (п.1)

Так выручка от «вмененной» деятельности определяется по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121, от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5). Выручка от деятельности, переведенной на УСН, необходимо рассчитывать кассовым методом, как это предусмотрено п.1 ст.346.17 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5). При этом общую сумму доходов от «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой по УСН, рекомендуется определять по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Рассчитывать доходы при определении пропорций в случае совмещения ЕНВД и ЕСХН нужно таким же образом. Ведь для целей ЕСХН также предусмотрен кассовый метод признания доходов (пп.1 п.5 ст.346.5 НК РФ). (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2008 г. № Ф04-1365/2008(1436-А70-19/333)

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Полезно знать:

Гипноз и раскрытие преступлений: возможность и законность применения
Г. Шнейкерт, выпустивший в 1924 г. в Берлине оригинальный труд, посвященный техническим приемам получения признания от обвиняемого, писал: «Обвиняемые сами неоднократно изъявляли готовность подвергнуться гипнотизированию и быть допрошенными в состоянии гипноза, желая этим создать доказательство тог ...

Объект и предмет вымогательства
Важное уголовно-правовое значение имеют обобщенные сведения об объекте (предмете) преступного посягательства. Для вымогательств, направленных на завладение имуществом граждан, общественных и государственных организаций характерна двусторонняя направленность: на личность потерпевшего и имущество. Зд ...

Этапы судебной реформы
Началом судебной реформы принято считать появление первого Закона союзного значения «О статусе судей». Именно этим законом был увеличен срок судейских полномочий с 5 до 10 лет. Первый этап 1991 – 2014 гг. Принимается Концепция, ряд законов о судебной реформе. Этот тап судебной реформы завершился, к ...

Принципы международного права

Принципы международного права

Особенностью системы современного международного права является наличие в ней комплекса основных принципов, обладающих высшей политической, моральной и юридической силой. Основные принципы международного права - это нормы международного права, которые в его системе занимают особое место вследствие присущих им особенностей.

Меню сайта

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.restofunt.ru